С 1 января 2026 года российский бизнес вступает в новый налоговый этап. Центральными изменениями, утвержденными Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, станут повышение основной ставки НДС и значительное расширение круга плательщиков этого налога за счет компаний на упрощенной системе налогообложения (УСН). Для предпринимателей по всей России, и особенно в Москве с ее конкурентной средой, наступает период, требующий стратегического пересмотра финансовых моделей и договорных отношений.
Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22% для всех операций, дата отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) по которым приходится на период с 1 января 2026 года и позднее. Льготные ставки 0% (для экспорта) и 10% (для социально значимых товаров: продуктов питания, детских товаров, лекарств, книг) сохраняются.
Что важно понимать бизнесу:
Дата отгрузки — решающий фактор. Если товар отгружен в 2025 году, а оплата получена в 2026, НДС исчисляется по старой ставке 20%. И наоборот, при отгрузке с 2026 года применяется ставка 22%, даже если аванс был получен ранее.
Новая расчетная ставка. Повышение затронет и расчетную ставку, используемую при получении авансов. Она изменится с 20/120 (16,67%) до 22/122 (≈18,03%).
Работа с кассовой техникой. ФНС дала разъяснения по оформлению чеков в переходный период. Например, при возврате товара, проданного в 2025 году, в 2026 году в чеке указывается ставка 20%.
Самым болезненным для малого и среднего бизнеса (МСБ) станет поэтапное снижение лимита дохода, позволяющего работать на УСН без обязанности платить НДС.
Сравнение старых и новых правил:
| Параметр | До 2026 года | Начиная с 2026 года (поэтапное ужесточение) |
|---|---|---|
| Лимит дохода для освобождения от НДС на УСН | 60 млн руб. за предыдущий год. | 2026: 20 млн руб. (за 2025 г.) 2027: 15 млн руб. (за 2026 г.) С 2028: 10 млн руб. (за предыдущий год). |
| Что происходит при превышении | Освобождение от НДС. | Автоматическое становление плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. |
Новые ставки НДС для «упрощенцев»: Компании, впервые ставшие плательщиками НДС на УСН, должны выбрать одну из ставок, соответствующих их доходу:
| Годовой доход в 2026 году | Доступные ставки НДС (на выбор) | Ключевое условие |
|---|---|---|
| От 20 до 272,5 млн руб. | 5% или 22% (также 0%/10% при соответствующих операциях) | При ставках 5% (или 7%) право на налоговые вычеты по «входному» НДС не предоставляется. |
| От 272,5 до 490,5 млн руб. | 7% или 22% (также 0%/10%) | |
| Свыше 490,5 млн руб. | Утрата права на УСН, переход на ОСНО со ставками 0%, 10%, 22%. |
Важный нюанс: Если бизнес выбрал пониженную ставку (5% или 7%), у него появится право добровольно отказаться от нее в пользу общей ставки 22% в течение первых четырех кварталов применения, чтобы получить право на вычеты.
Мораторий на штрафы. Для впервые ставших плательщиками НДС «упрощенцев» в 2026 году предусмотрена льгота — отсутствие штрафов за несвоевременную сдачу первой декларации по НДС.
Сохранение и отмена льгот. Продлена до 2030 года льгота для туроператоров, а льгота по НДС для российского ПО из реестра Минцифры сохранена. При этом с 2026 года облагаться НДС начнут услуги по обслуживанию банковских карт.
Изменения по страховым взносам. Для большинства субъектов МСП будет отменена пониженная ставка страховых взносов в 15% для выплат свыше 1.5 МРОТ. Взносы вырастут до базовой ставки в 30%, что особенно ударит по трудоемким отраслям (услуги, общепит).
Немедленный аудит и моделирование.
Рассчитайте, как рост ставки до 22% или применение НДС на УСН повлияет на маржинальность.
Проверьте все долгосрочные договоры. Критически важно наличие пункта, что цена не включает НДС и налог уплачивается сверху. Если цена установлена «включая НДС», судебная практика указывает, что продавец не может односторонне поднять цену, и дополнительные 2% налога ему, вероятно, придется компенсировать из своей прибыли. Срочно инициируйте заключение дополнительных соглашений к «переходящим» контрактам.
Проанализируйте структуру поставщиков: если большинство из них являются плательщиками НДС по ставке 22%, переход на общую ставку с правом вычета может быть выгоднее, чем работа по ставке 5/7% без вычетов.
Выбор оптимального налогового режима.
Микробизнесу с оборотом до 20 млн руб. стоит рассмотреть Автоматизированную упрощенную систему (АУСН), которая полностью освобождает от НДС.
Компаниям на УСН, приближающимся к новому лимиту, необходимо смоделировать сценарии с разными ставками НДС и возможным переходом на общую систему налогообложения (ОСНО).
Техническая и административная готовность.
Убедитесь, что ваше бухгалтерское ПО, онлайн-кассы и системы ЭДО будут своевременно обновлены для работы со ставкой 22%, расчетной ставкой 22/122 и ведением книг покупок и продаж.
Запланируйте обучение для бухгалтера или найдите компетентного специалиста, так как учет НДС сложнее учета на УСН.
Налоговая реформа 2026 года, безусловно, повышает нагрузку на бизнес. Наиболее уязвимыми окажутся низкомаржинальные сектора, такие как розница, общепит и услуги, где сложно переложить рост затрат на потребителя. Однако поэтапное введение изменений дает время на подготовку. Ключом к адаптации станет не поиск сомнительных схем (например, искусственного дробления бизнеса, что теперь привлечет повышенное внимание ФНС), а взвешенный анализ, пересмотр договорной базы и построение прозрачной финансовой стратегии. Начав действовать сейчас, вы сможете минимизировать риски и сохранить устойчивость бизнеса в новых условиях.
