С 1 января 2026 года в силу вступает Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вносящий наиболее масштабные изменения в налоговое законодательство с 2019 года. Реформа затрагивает широкий круг предпринимателей, повышая фискальную нагрузку и требуя оперативной перестройки бизнес-процессов.
Изменения затронут два базовых параметра налоговой системы.
1. Повышение основной ставки НДС
Базовая ставка налога на добавленную стоимость увеличивается с 20% до 22%. Изменение коснется большинства товаров и услуг. Льготные ставки при этом сохраняются:
10% — для социально значимых товаров (продукты питания, лекарства, детские товары).
5% и 7% — специальные ставки для плательщиков УСН.
0% — для экспортных операций.
Технический нюанс: вместе с основной изменится и расчетная ставка, применяемая при получении авансов, — с 20/120 до 22/122.
2. Сокращение лимита для освобождения от НДС на УСН
Наиболее значимое изменение для малого бизнеса — плавное снижение порога дохода, при превышении которого «упрощенцы» обязаны платить НДС.
| Отчетный год, за который считается доход | Новый порог дохода для уплаты НДС с 1 января следующего года |
|---|---|
| 2025 | 20 млн рублей |
| 2026 | 15 млн рублей |
| 2027 и далее | 10 млн рублей |
Практическое следствие: если выручка компании на УСН за 2025 год превысит 20 млн рублей, с 1 января 2026 года она обязана исчислять и платить НДС.
3. Спецставки для «упрощенцев», ставших плательщиками НДС
Для смягчения перехода таким компаниям предоставлена альтернатива:
Применять специальные ставки НДС: 5% (при доходе до 272,5 млн руб. в год) или 7% (при доходе 272,5–490,5 млн руб.).
Важное условие: использование этих ставок лишает права на налоговые вычеты по «входному» НДС от поставщиков.
Альтернатива — работа по основной ставке 22% с полным правом на вычеты. Выбор требует индивидуального расчета.
Эксперты прогнозируют комплексное влияние реформы.
Рост цен и инфляционное давление. Как косвенный налог, НДС транслируется в конечную цену. Ожидается дополнительный рост инфляции на 1.5–2% в 2026 году.
Испытание для малого бизнеса. Переход в статус плательщика НДС означает не только рост нагрузки, но и усложнение администрирования: ведение счетов-фактур, книг покупок и продаж, сдача ежеквартальных деклараций.
Региональный дисбаланс. Наибольший эффект может проявиться в регионах с высокой долей МСП и ограниченным доступом к ресурсам (Сибирь, Дальний Восток).
Налоговый аудит и моделирование. Точно оцените риски превышения нового лимита доходов. Сравните налоговую нагрузку при спецставках 5%/7% без вычетов и общей ставке 22% с вычетами.
Подготовка учетных систем. Настройте бухгалтерские программы для работы с НДС, обучите сотрудников. Для впервые ставших плательщиками НДС в 2026 году предусмотрен мораторий на штрафы за первичные нарушения.
Пересмотр договоров и ценообразования. Начните переговоры с контрагентами об индексации цен. Учтите, что для партнеров на ОСНО ваши услуги с НДС станут выгоднее из-за возможности вычета.
Оценка легальной оптимизации. Изучите возможности выделения видов деятельности, остающихся на УСН. Избегайте схем искусственного дробления бизнеса — это ключевой фокус внимания ФНС в рамках реформы.
Налоговая реформа 2026–2027 — системный вызов, требующий пересмотра финансовых моделей и операционных процессов. Успешная адаптация будет зависеть от тщательного расчета, технологической готовности и построения прозрачной стратегии работы в новых условиях.
